摘要:
股票股利所得税按股票分红是以配发的股票数量乘以股票面额计算，按现金分红则采用“两税合一”制度，可以选择合并计税或分开计税两种方式缴税。
股票股利所得税计算
具体来说股票股利分红可以分为现金股利和股票股利两类，皆需算进个人综合所得税课税。其中股票股利所得税就是用“配发的股数×10元(面额)”来做计算。
比如，我们持有某公司股票 1 张(1000 股)，该公司每股配发股票股利 0.4 股。这时我们就会拿到1000 × 0.4 = 400 股 的股票股利，则股票股利所得为400 股 × 面额10元 = 4000元。这4000新台币就是我们当年的股票股利所得金额，要和其他收入一起申报所得税，依照你的税率区间课税。
不过目前在台湾地区，仍以配发现金股利为主，对自然人股东的现金股利所得税采用“两税合一”制度。
现金股利所得税计算
“两税合一”制度，也就是公司发放现金股利时，已经先缴过一次营所税(20%)，股东收到股利时，还要再缴一次个人所得税，但可以选择以下两种方式缴税：合并计税或分开计税。
| 方式 | 税率 | 特点 | 适合对象 |
| 合并计税（合并综合所得） | 5%～40%（依所得级距） | 可使用股利所得特别扣除额，但有总所得税影响 | 所得中低者 |
| 分开计税（分离课税） | 28%固定税率 | 不影响其他所得，不能使用特别扣除额 | 所得较高者 |
▶︎合并计税公式：
【应纳税所得额】= 综合所得总额(含股利)- 各项扣除额(标准扣除额、免税额、股利特别扣除额等)
【应纳税额 × 所得税率】= 应缴税金
※ 股利部分享有「每人8万元特别扣除额」(配偶各自享有)
▶︎分开计税公式：
【应缴税金】= 股利所得 × 28%(单独课税)
※ 不能享有任何免税额、标准扣除额或特别扣除额
我们代入实例中理解，如果现有投资人小林(单身)，2024年总收入如下：薪资共获新台币 60 万元，股票现金股利获10 万元且无其他收入或扣除额调整。
【方案一】合并计税(可用股利特别扣除)
1.综合所得总额= 600000(薪资)+ 100000(股利) = 700000元
2.扣除项目
•免税额(单身)：92000
•标准扣除额：124000
•股利特别扣除额：80000(上限)
→ 合计扣除额：92000 + 124000 + 80000 = 296000
3.应纳税所得额= 700000 - 296000 = 404000
4.依税率课税(参考级距)：
| 所得区间 | 税率 |
| 0–560,000 | 5% |
因为 404000 属于5%级距 → 应缴税金 = 404000 × 5% = 20200元。
【方案二】分开计税(不享扣除额)
只对股利的部分课28%税，不合并其他收入：应缴税金 = 100000 × 28% = 28000元
| 方案 | 应纳税额 | 实际应缴税金 |
| 合并计税 | 404,000（含薪资与股利） | 20,200元 |
| 分开计税 | 100,000（股利部分） | 28,000元 |
也就是在这个例子中，投资人小林选择合并计税会更合适，可以省下7800元税金。
▶︎股票股利所得税缴纳实务建议：
①中低收入者建议选合并计税，利用股利特别扣除额(8万元)能有效减税。
②高所得者(综合所得超百万、边际税率达30%或40%)可评估是否用分开计税较划算。
③要记得在报税时自行选择计税方式，否则系统默认“合并计税”。
④若夫妻共同报税，股利所得也可以分别使用特别扣除额，合理分配税负更省税。
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2025年06月13日
